Bài mới nhất

DN hạch toán chi phí thuê nhà khi không có hóa đơn

May 31, 20160Like

Luật Minh Thịnh hướng dẫn Doanh nghiệp hoạch toán chi phí khi thuê nhà của cá nhân dưới 100 triệu/năm, qua tình huống tư vấn:

HỎI:

Doanh nghiệp của tôi thuê nhà của cá nhân để làm trụ sở công ty, hợp đồng ký 3 năm, mỗi năm 80 triệu. Chúng tôi yêu cầu bên cho thuê liên hệ với cơ quan thuế để xuất hóa đơn đỏ cho doanh nghiệp. Bên cho thuê đã liên hệ nhưng được trả lời là không xuất hóa đơn cho trường hợp của tôi. Xin luật sư giải thích giúp lý do tại sao và doanh nghiệp phải làm thế nào để có thể hoạch toán chi phí?

LUẬT SƯ TƯ VẤN:

1. Cho thuê tài sản dưới 100 triệu/năm, cá nhân không phải nộp thuế TNCN, thuế GTGT

Điều 7, Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định như sau:

“Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê thuộc đối tượng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài theo thông báo của cơ quan thuế. Riêng đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế không thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với trường hợp này”.

Ngoài ra, Theo quy định tại Công văn 2270/TCT-CS về chính sách thuế đối với hộ, cá nhân không kinh doanh có tài sản cho thuê của BTC – TCT và Công văn 2466/TCT-TNCN về chính sách thuế TNCN đối với hộ, cá nhân cho thuê tài sản thì cá nhân, hộ gia đình trong trường hợp cho thuê nhà dưới 100 triệu/năm cũng không phải nộp thuế TNCN.

Như vậy, trường doanh nghiệp của bạn thuê nhà của cá nhân với giá thuê là 80 triệu/năm thì cá nhân đó sẽ không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.

2. Làm thế nào để doanh nghiệp hoạch toán chi phí?

Theo thông tin bạn cung cấp, doanh nghiệp bạn thuê nhà của cá nhân với giá thuê dưới 100 triệu đồng (80 triệu/năm). Đối chiếu với quy định nêu trên, cơ quan thuế sẽ không xuất hóa đơn trong trường hợp này.

Tuy nhiên, để hoạch toán chi phí công ty bạn có thể sử dụng Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định của pháp luật về thuế TNDN kèm theo hợp đồng thuê địa điểm và chứng từ thanh toán để làm chứng từ hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Việc lập bảng kê được quy định như sau:

– Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT – BTC).

– Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. (điểm 2.4, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT – BTC).

Nếu còn điều gì chưa rõ, quý bạn đọc vui lòng liên hệ theo hotline để được luật sư tư vấn miễn phí.